In English
Kjelstrup & Wiggen Råd og revisjon
Kjelstrup & Wiggen Råd og revisjon
Med årets første nyhetsbrev fra Kjelstrup & Wiggen benytter vi anledningen til å ønske alle et godt nytt år.
Aksjonærregisteroppgaven
Fritaksmetoden og tilleggskatt
Årsoppgjøret - dokumentasjon av balansen
Kontantbetalinger på mer enn kr 10 000
Formuesverdsettelse av fast eiendom
Altinn.no og signaturrettigheter
Last ned skjematisk oversikt over reglene for formuesfastsettelse av bolig- og næringseiendom.
Frist for levering av aksjonærregisteroppgaven for 2010 via Altinn er 2. februar 2011. Fristen for innsendelse på papir er 31. januar 2011. Dersom dere ønsker bistand fra KW til utfylling av oppgaven ber vi om at vi blir kontaktet i god tid før fristen, og at vi får tilsendt informasjon om endringer i aksjonærstrukturen og andre hendelser i 2010 som kan ha betydning for aksjonærregisteroppgaven.
Vi har i den siste tiden sett at skattemyndighetene er raske med å ilegge 30 % tilleggsskatt dersom en aksjerealisasjon er behandlet feil i forhold til fritaksmetoden, med den begrunnelse at det er gitt ”uriktig eller ufullstendig informasjon”. Den ”uriktige og ufullstendige informasjonen” skyldes at fritaksmetoden har vist seg langt vanskeligere å praktisere enn hva man først trodde (vi viser bl.a. til skattemyndighetenes uttalelser om aksjeindeksobligasjoner, OBX-derivater og Crew Gold Corporation), samt at skatteyterne i for liten grad har lagt ved informasjon om hvordan aksjerealisasjoner er behandlet i ligningspapirene.
For å redusere risikoen for ileggelse av tilleggsskatt anbefaler vi at det utarbeides vedlegg til Næringsoppgaven hvor det fremgår hvilke aksjerealisasjoner selskapet har hatt gjennom året, hvordan de er behandlet i forhold til fritaksmetoden, samt en erklæring om at man har foretatt vurderingene etter beste evne. For realisasjoner som faller utenfor fritaksmetoden skal skjema RF 1059 benyttes. Skatteyterne/selskapene må selv aktivt ta stilling til om realisasjonene er innenfor eller utenfor fritaksmetoden.
Etter lovendringer er tilleggsskatten nå betalbar, uavhengig av om selskapet har underskudd til fremføring og således ikke er i skatteposisjon.
Bokføringslovens § 11 og Bokføringsforskriftens kapitel 6 stiller krav til hvordan balansen i årsregnskapet skal dokumenteres. Hovedreglen er at alle poster i balansen som ikke er ubetydelige skal dokumenteres. Ved å dokumentere balansepostene vil revisors arbeid også forenkles, noe som gjør at både vi og dere som klienter vil bruke mindre tid på dette arbeidet under revisjonen. Nedenfor har vi laget en oppsummering av hvordan noen viktige balanseposter i årsregnskapet skal dokumenteres.
Varelager
Varelager skal som hovedregel telles ved regnskapsårets slutt. Etter visse vilkår kan den regnskapspliktige isteden ha såkalt rullerende telling.
Dokumentasjon av varelager skal inneholde en spesifisert oppstilling over varens art, kvantum (med angivelse av måleenhet) og verdi for hver enkelt vare, samt en summeringskolonne for de spesifiserte verdiene. Beregningsmåten for de spesifiserte verdiene skal fremgå av dokumentasjonen.
Dokumentasjonen skal videre være ordentlig og oversiktlig. Dersom manuelle lister benyttes, skal de være nummerert før tellingen foretas. Dokumentasjonen skal være datert og det skal fremgå hvem som har foretatt opptellingen. Originale lister på papir skal oppbevares som en del av dokumentasjonen.
Dokumentasjon av bankinnskudd, lånegjeld, kontanter og lignende
Dokumentasjon av bankinnskudd og lånegjeld skal inneholde oppgaver fra finansinstitusjoner over mellomværende.
Kontantbeholdning skal telles ved årets slutt. Opptellingen skal dokumenteres, og det skal fremgå hvem som har foretatt opptellingen og på hvilket tidspunkt. Eventuelle differanser skal forklares.
Dokumentasjon av finansielle instrumenter (aksjer, obligasjoner o.l)
Finansielle instrumenter som er registrert i et verdipapirregister skal dokumenteres med oppgaver fra et verdipapirregister over verdipapirbeholdning. Dokumentasjonen skal så vidt mulig vise både regnskapsmessige og skattemessige verdi.
Dokumentasjon av avsetninger, nedskrivninger mv.
Dokumentasjon av poster som er verdsatt etter vurdering skal minst omfatte opplysninger om beregningsmetode og de forutsetninger som beregningen bygger på. Avsetninger omfatter for eksempel tap på fordringer (delkrederavsetning), ukurans på varelager, påløpte kostnader med mer.
Fra 1. januar 2011 taper næringsdrivende retten til både skattefradrag og fradrag for merverdiavgift ved kontant betaling over kr 10 000 for varer og tjenester. Næringsdrivende må derfor betale via bank.
De nye bestemmelsene gjelder betaling på kr 10 000 eller mer. Splitter man opp betaling for en leveranse i flere delbetalinger, er det den samlede betalingen som gjelder i forhold til beløpsgrensen. Betaling for løpende eller periodiske ytelser ses samlet for alle kostnader som kommer til fradrag samme år. Hvis betalingen er gjort kontant slik at fradragsretten bortfaller, skal beløpet verken inngå i eiendelens skattemessige avskrivningsgrunnlag eller i den skattemessige inngangsverdi ved senere realisasjon. Fradrag som er gitt ved likningen, men som tapes som følge av betalingsmåten, skal tas til inntekt det år betalingen skjedde. Merverdiavgift som er fradragsført i en omsetningsoppgave skal tilbakeføres i den terminen betalingen skjedde. Denne regelen gjelder også for privatpersoner som for eksempel leier ut egen bolig eller annen fast eiendom og som vil ha fradrag for utgifter i tilknytning til den skattepliktige utleien.
Fra 1. januar 2011 kan privatpersoner som kjøper tjenester (ikke rene varekjøp) fra en næringsdrivende ved kontant betaling over kr 10 000 bli gjort medansvarlig hvis vedkommende unndrar skatt og avgifter. Ved å betale via bank unngår man dette medansvaret.
Beløpsgrensen på kr 10 000 gjelder ikke bare ved enkeltkjøp, men også samlet over tid dersom det kan anses som en og samme tjeneste. Som kjøper vil man nå være ansvarlig selv om man ikke visste at den man kjøpte tjenesten av hadde til hensikt å unndra skatt, trygdeavgift eller merverdiavgift. Man kan dermed bli stilt til ansvar selv om man har fått kvittering/faktura for tjenesten.
Fra 2010 har det kommet nye regler for formuesfastsettelse av boligeiendom. I de senere år har reglene om formuesfastsettelse for både nærings- og boligeiendom endret seg vesentlig. Vi har derfor utarbeidet en skjematisk oversikt over hvilke regler som skal benyttes i de ulike tilfeller. Oversikten følger vedlagt.
Linker til reglene om formuesfastsettelse for fast eiendom:
Skattelovens § 4-10
Forskrift til skatteloven § 4-10-flg
Takseringsreglene § 1-1-1
Flere og flere ligningsskjemaer, samt årsregnskapet, sendes nå inn via Altinn. For at alle frister skal kunne overholdes er det viktig at alle som skal signere på vegne av selskapet har koder til Altinn klare. Hvis slik tilgang til Altinn mangler bør man så snart som mulig bestille PIN-koder til dette. Bestillingen av koder kan gjøres på Altinn.no.
